Vivir como ciudadano estadounidense o titular de una tarjeta verde en el extranjero ofrece oportunidades increíbles, pero también conlleva responsabilidades financieras únicas. Entre las más confusas para muchos expatriados se encuentran los requisitos para declarar cuentas financieras en el extranjero. Es posible que haya escuchado términos como FBAR y FATCA, que a menudo causan ansiedad e incertidumbre. Comprender estas obligaciones no se trata solo de cumplimiento; se trata de protegerse de sanciones potencialmente severas. Aclaremos las diferencias entre FBAR y FATCA y describamos lo que necesita saber para cumplir con las normas estadounidenses sobre declaración de cuentas en el extranjero.
¿Qué son FBAR y FATCA?
Si bien tanto FBAR como FATCA exigen que las personas estadounidenses declaren cuentas financieras en el extranjero, son regulaciones distintas con diferentes propósitos, requisitos de declaración y órganos rectores.
FBAR: Declaración de cuentas financieras en el extranjero
FBAR significa Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras. Es un requisito en virtud de la Ley de Secreto Bancario (BSA) y es administrado por la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN), una oficina del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. El FBAR no se presenta con su declaración de impuestos federales sobre la renta (Formulario 1040); se presenta electrónicamente a través del Sistema de Presentación Electrónica de la BSA.
El propósito del FBAR es ayudar al gobierno de los EE. UU. a combatir el lavado de dinero, la evasión fiscal y otros delitos financieros. Exige que las personas estadounidenses declaren su participación financiera o autoridad de firma sobre cuentas financieras en el extranjero.
FATCA: Declaración de activos financieros extranjeros específicos
FATCA significa Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras. Promulgada en 2010, FATCA forma parte del Código de Rentas Internas y es administrada por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). FATCA exige que ciertos contribuyentes estadounidenses declaren activos financieros extranjeros específicos en el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Específicos, que se presenta con su declaración anual de impuestos federales sobre la renta (Formulario 1040).
FATCA también exige que las instituciones financieras extranjeras (IFE) informen al IRS sobre las cuentas financieras que tienen los contribuyentes estadounidenses. Esta cooperación intergubernamental mejora significativamente la capacidad del IRS para identificar a las personas estadounidenses con cuentas en el extranjero.
¿Quién necesita presentar la declaración?
Determinar si necesita presentar un FBAR o el Formulario 8938 (según FATCA) depende de su estado como persona estadounidense y del valor agregado de sus cuentas financieras en el extranjero y activos financieros extranjeros específicos.
Umbrales y requisitos de presentación de FBAR
Una persona estadounidense debe presentar un FBAR si tiene una participación financiera o autoridad de firma sobre una o más cuentas financieras en el extranjero, y el valor agregado de todas las cuentas financieras en el extranjero supera los $10,000 en cualquier momento durante el año calendario. Este umbral es bastante bajo, lo que significa que muchos expatriados con ahorros incluso modestos en el extranjero pueden cumplir con el requisito.
Una "persona estadounidense" a los efectos de FBAR incluye a los ciudadanos estadounidenses, los residentes estadounidenses, las entidades (corporaciones, sociedades, LLC) creadas u organizadas en los EE. UU. y los fideicomisos o patrimonios formados según la ley de los EE. UU.
Para obtener información más detallada sobre los requisitos de FBAR, puede consultar nuestra guía sobre Requisitos de presentación de FBAR: lo que necesita saber.
Umbrales y requisitos de presentación del Formulario 8938 de FATCA
Los umbrales de presentación para el Formulario 8938 son más altos que para FBAR y varían según si vive en los EE. UU. o en el extranjero, y su estado de presentación de impuestos. Para las personas estadounidenses que viven en el extranjero, debe presentar el Formulario 8938 si el valor total de sus activos financieros extranjeros específicos supera:
- $200,000 el último día del año fiscal, o $300,000 en cualquier momento durante el año, si es soltero o está casado y presenta la declaración por separado.
- $400,000 el último día del año fiscal, o $600,000 en cualquier momento durante el año, si está casado y presenta la declaración en conjunto.
Los activos financieros extranjeros específicos incluyen no solo las cuentas financieras mantenidas en instituciones financieras extranjeras, sino también otros activos financieros extranjeros no mantenidos en una cuenta, como acciones o valores extranjeros mantenidos directamente, fondos mutuos extranjeros y contratos de seguro de vida o anualidades emitidos en el extranjero con un valor en efectivo.
Nuestra publicación de blog ¿Qué es FATCA? proporciona más contexto sobre esta obligación de declaración.
¿Qué información se debe declarar?
Tanto FBAR como el Formulario 8938 requieren que se informen detalles sobre sus tenencias financieras en el extranjero, pero la información específica y los tipos de cuentas/activos cubiertos difieren.
Detalles requeridos para FBAR
En el Formulario 114 de FinCEN, debe declarar:
- El valor máximo de cada cuenta financiera en el extranjero durante el año calendario.
- El nombre y la dirección de la institución financiera donde se mantiene cada cuenta.
- El número de cuenta.
- El tipo de cuenta (por ejemplo, cuenta bancaria, cuenta de valores, otra cuenta financiera).
- Información sobre la persona estadounidense (nombre, dirección, número de identificación del contribuyente).
El valor máximo debe declararse en dólares estadounidenses, utilizando la tasa del Servicio de Gestión Financiera del Tesoro para el último día del año calendario si la cuenta se mantiene en moneda extranjera.
Detalles requeridos para el Formulario 8938
En el Formulario 8938, debe declarar:
- El valor máximo de cada activo financiero extranjero específico durante el año fiscal.
- El nombre y la dirección de la institución financiera u otra entidad donde se mantiene el activo.
- Una descripción del activo.
- Información sobre la persona estadounidense (nombre, dirección, número de identificación del contribuyente).
- Ingresos obtenidos de los activos declarados.
El Formulario 8938 requiere que se informen los ingresos generados por los activos, lo cual no es un requisito para el FBAR.
Sanciones severas por incumplimiento
No presentar el FBAR y el Formulario 8938 cuando sea necesario puede resultar en sanciones significativas, que pueden ser civiles o penales, y varían según si el incumplimiento fue intencional o no intencional.
Sanciones de FBAR
- Infracción no intencional: la sanción puede ser de hasta $10,000 por infracción por año.
- Infracción intencional: las sanciones pueden ser sustancialmente más altas, potencialmente la mayor de $100,000 o el 50% del saldo de la cuenta en el momento de la infracción, por cada año de incumplimiento. También se pueden aplicar sanciones penales en casos de incumplimiento intencional.
Sanciones de FATCA
- No presentar el Formulario 8938: se puede imponer una sanción de $10,000 por no presentar la declaración.
- Falta continua de presentación: si no presenta la declaración después de recibir un aviso del IRS, se pueden imponer sanciones adicionales de $10,000 por cada período de 30 días de falta de presentación después del aviso, hasta un máximo de $50,000.
- Subestimación del impuesto atribuible a activos financieros extranjeros no revelados: se puede imponer una sanción del 40% sobre la parte de una subestimación del impuesto atribuible a activos financieros extranjeros no revelados.
Estas sanciones resaltan la importancia crítica de comprender y cumplir con sus obligaciones de declaración de cuentas en el extranjero. Nuestra publicación sobre ¿Llega tarde con su declaración de expatriado estadounidense? Estas son las consecuencias y sus opciones proporciona más contexto sobre los riesgos del incumplimiento.
Garantizar el cumplimiento y buscar ayuda
Navegar por los requisitos de FBAR y FATCA puede ser complejo, especialmente con los diferentes umbrales y definiciones. Muchos expatriados desconocen estas obligaciones o las malinterpretan, lo que lleva a un incumplimiento involuntario. Si tiene cuentas financieras en el extranjero y no está seguro de si necesita presentar la declaración o cómo hacerlo correctamente, es esencial buscar orientación profesional.
Si está atrasado en la declaración de su cuenta en el extranjero o en la presentación de impuestos de los EE. UU., el IRS ofrece programas como el Procedimiento Simplificado para el Extranjero en el Extranjero. Este programa permite a los contribuyentes estadounidenses elegibles que residen en el extranjero ponerse al día con sus obligaciones de presentación y evitar sanciones, siempre que su incumplimiento no haya sido intencional. Nuestra guía Una guía para presentar los impuestos de los EE. UU. para expatriados: del incumplimiento a la tranquilidad ofrece una visión general más amplia de cómo cumplir.
Las leyes fiscales son complejas y están sujetas a cambios. La información proporcionada en esta publicación de blog es solo para fines informativos y no constituye asesoramiento legal o fiscal. Los detalles sobre los umbrales de presentación, las sanciones y la elegibilidad para el programa se basan en la comprensión actual a partir de enero de 2025, pero pueden estar sujetos a cambios legislativos o a la orientación del IRS. Los lectores deben consultar con un profesional de impuestos calificado para obtener asesoramiento personalizado adaptado a sus circunstancias específicas.
Comprender la distinción entre FBAR y FATCA es crucial para los expatriados estadounidenses con cuentas financieras en el extranjero. Si bien ambos tienen como objetivo aumentar la transparencia, tienen diferentes requisitos de declaración y se presentan ante diferentes organismos gubernamentales. Mantenerse en cumplimiento es clave para evitar sanciones significativas y garantizar la tranquilidad.
Me especializo en ayudar a los expatriados estadounidenses a navegar por sus responsabilidades fiscales mientras maximizan sus oportunidades financieras. Desde la preparación de la declaración de impuestos hasta la planificación estratégica, ofrezco orientación personalizada adaptada a su situación particular. Si desea hablar sobre sus necesidades fiscales o explorar cómo puedo ayudarle, programemos una consulta. Haga clic aquí para reservar su sesión.
